计提时：

 

借：税金及附加等

 

贷：应交税费—应交印花税等

 

缴纳时：

 

借：应交税费—应交印花税等

 

贷：银行存款

 

营业外收入或其他收益（减免的部分）

 

其实我觉得完全没有必要计提，更没必要把减免的税费计入营业外收入。

 

财政部会计司也给出了明确答复：减免的税费，企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。

直接按照减免后的金额做会计处理：

 

计提时：

 

借：税金及附加等

 

贷：应交税费—应交印花税等

 

缴纳时：

 

借：应交税费—应交印花税等

 

贷：银行存款

 

对于1、2月退回的六税两费直接冲减税金及附加。

第一步：

纳税人登录安徽省电子税务局通过路径【我要办税】-【一般退（抵）税管理】-【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】或直接在搜索框搜索?？楣丶纸肽？榘炖?。

第二步：

进入【入库减免退抵税（六税两费退税专用）】办理界面，系统会有如下提示通知，点击“确认退税”

第三步：

系统自动带出“提退税金类型”为“减免税费”，“是否为追溯享受优惠政策”为“是”，“追溯享受优惠政策名称”为“‘六税两费’追溯享受（小型微利企业）”，“申请退税费原因类型”为“其他减免退库”，“申请退抵税（费）方式”为“退税”且不可修改。

第四步：

系统自动带出对应的“账户名称”、“银行账号”，若之前未将账户账号信息报送给税务机关，需先通过路径【我要办税】-【综合信息报告】-【制度信息报告】-【存款账户账号报告】至【存款账户账号报告】?？樽稣嘶д撕疟ǜ?，将“一般退税账户标识”选为“是”，再办理退抵税业务。

第五步：

对系统自动带出的入库减免退抵税（费）款明细、本次退抵税费额进行核对。